Tomasz Zaleski, doradca podatkowy oraz Anna Zięba doradca podatkowy,adwokat, Kancelaria Kochański Zięba Rapala i Partnerzy

Pod koniec lutego 2013 r., Ministerstwo Finansów ogłosiło projekt ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym. Projekt wprowadza również zmiany do obowiązującej od 2012 r. ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin rozszerzając jej zakres zastosowania o wydobycie ropy naftowej oraz gazu ziemnego.

Obecnie, projekt ustawy jest na etapie uzgodnień międzyresortowych. W projekcie przewidziano stosunkowo długie vacatio legis - oczekiwany termin wejścia w życie ustawy to 1 stycznia 2015 r. Tym niemniej, już teraz warto przyjrzeć się bliżej kluczowym założeniom ustawy, gdyż jej wejście w życie będzie się wiązało dla podmiotów działających w branży wydobywczej ze znacznym zwiększeniem należności publicznoprawnych.

Zdaniem Ministerstwa Finansów po zmianach w systemie podatkowym łączna wysokość obciążeń finansowych wzrośnie z 21 % do 40 %.

Po wejściu w życie ustawy, podmioty zajmujące się wydobyciem węglowodorów, oprócz podatku dochodowego od osób prawnych,podatku od nieruchomości, opłaty za wydanie koncesji, wynagrodzenia za użytkowanie górnicze, opłaty eksploatacyjnej za wydobywaną kopalinę, według nowych, wyższych stawek, zapłacą również podatek węglowodorowy oraz podatek od wydobycia ropy naftowej i gazu ziemnego.

Podatek węglowodorowy

Projekt ustawy wprowadza nowy podatek - podatek węglowodorowy. Zgodnie z założeniami projektu, podatnikiem tego podatku będzie przedsiębiorca prowadzący działalność wydobywczą węglowodorów.

Podstawą opodatkowania będzie zysk z działalności wydobywczej węglowodorów, opodatkowany według stawki 12,5% lub 25%.

Podatnicy zobowiązani będą składać miesięczne deklaracje ( wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej) oraz wpłacać miesięczne zaliczki na podatek.

Podatek od wydobycia ropy naftowej i gazu ziemnego

Projekt ustawy rozszerza zakres zastosowania ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin o ropę naftową i gaz ziemny, mającej do tej pory zastosowanie tylko do wydobycia miedzi srebra.

Stawki podatku od wydobycia gazu ziemnego wyniosą 1,5% i 3%, a od ropy naftowej 3% i 6%, w zależności od właściwości złoża.

Opłata eksploatacyjna

Zwiększenie obciążeń publicznoprawnych przewiduje również projekt zmian w ustawie prawo geologiczne i górnicze przedstawiony przez Ministerstwo Ochrony Środowiska.

Zgodnie z projektem, opłata eksploatacyjna za 1000 m3 gazu ziemnego wysokometanowego wyniesie 24 zł (obecnie 6,06 zł),pozostałego gazu 20 zł (obecnie 5,04 zł), a za tonę ropy naftowej 50 zł (obecnie 35,87 zł).

Inne zmiany

Co istotne, koncesja na wydobywanie węglowodorów ze złóż będzie mogła zostać przyznana wyłącznie podmiotowi prowadzącemu działalność w formie spółki akcyjnej. Dla podmiotów prowadzących obecnie działalność wydobywczą w innej formie prawnej ( np. w formie spółki z o.o.) będzie oznaczać konieczność zmiany formy prawnej.